个人独资企业核定征收，查账征税扣除项目
1.自2011年9月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为3500元/月。
投资者的工资不得在税前扣除。
投资者兴办两个或两个以上企业的，其费用扣除标准由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除。
2.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除
投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除
3.企业在生产经营投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例
4.企业计提的各种准备金不得扣除
【考题·题】某个人独资企业某年自行计算的生产经营费用50万元，其生产经营费用与其家庭生活费用无法划分。该个人独资企业允许税前扣除的生产经营费用为（ ）元。
A.0
B.25
C.30
D.20
『正确答案』A
『答案解析』投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，核定征收上海崇明区，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除
怎样注册个人独资企业
(三)要充分认识依托金税三期税收管理系统有序推进与落实，从制度保障、信息归集和便利的纳税申报等方面，进一步提升个人所得税征收管理水平。
(四)要提升服务意识，不折不扣落实个体工商户以及个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的各项政策，支持小微企业发展。
(五)要认真审核个体工商户以及个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税汇算清缴的年度申报表，发现有计算或逻辑关系错误和未按有关规定进行纳税调整等问题的，应督促纳税人及时予以纠正。
(六)各税务分局应在4月17日前完成个人所得税年度汇算清缴工作，并在4月28日前将《2016年度市个体工商户个人所得税汇算清缴情况汇总表》和《2016年度市个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税汇算清缴情况汇总表》(详见附件1和附件2)以及汇算清缴工作总结报送市局(所得税处)。总结报告内容主要包括：1.主要做法和措施；2.有关文件执行情况分析及效应分析；3.存在问题和完善建议。
六、意见反馈
各税务分局在本年度汇算清缴工作中遇到的有关问题，请及时向市局(所得税处)报告。
特此通知。
附件：
1.市个体工商户个人所得税汇算清缴情况汇总表
2.市个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税汇算清缴情况汇总表
(二)个人独资企业核定征收，个人独资企业的负债
个人独资企业核定征收得到银行及其他金融机构的支持很少，私人借贷和亲友借贷是个人独资企业的主要来源。个人独资企业规模较小，业务简单，所以其负债类账户可以只设置“借入款项”、“应付款项”、“应付工资”、“应交税费”四个科目。“借入款项”用于核算个人独资企业向业主以外的机构或个人借入的款项，其具体核算比照公司制会计。
(三)个人独资企业核定征收，上海崇明个人所得税核定征收，个人独资企业的所有者权益
个人独资企业核定征收在所有者权益方面主要应设置“业主投资”、“业主往来”和“损益汇总”三个账户，不需设置资本公积和盈余公积账户。所有者投入的资金无论是在组建时还是在追加投资时，均全部作为业主投资入账。
1、“业主投资”账户。这一账户用来核算业主投资资本的增减变动数。账户的贷方记录业主的原始投资和增加投资的余额，以及从“业主往来”账户转入的数额，借方记录业主投资的减少。贷方期末余额表示业主投入资本数，但并不代表法定资本数。
2、“业主往来”账户。这一账户的借方登记业主从企业提取作为自用的现金或其他资产数额、企业为业主个人或其家庭用途而支付的款项、由业主代收而未交给企业的应收款项。账户的贷方余额表示企业应付业主的款项，核定征收，借方余额表示企业应向业主收取的款项。期末应将其余额转入“业主投资”账户。
3、“损益汇总”账户。这一账户用来核算企业本期利润的形成及分配情况，相当于公司会计中的“本年利润”和“利润分配”账户。贷方登记从各收入账户转入的本期全部收入数，借方登记从各费用账户转入的本期全部费用数，可设置明细科目进行明细核算。收入和费用配比后计算本期利润，减去个人或企业所得税费用后得到税后利润。税后利润中扣除分给职工的利润，剩余部分全部归业主所有;若为亏损也由业主个人负担。账户贷方余额即为累计净利润，借方余额为累计净亏损。
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