个人独资企业个人投资者的工资不得税前扣除
近日，雨花台地税局在检查中发现，雨花台区某新办个人独资企业，投资者的个人所得税实行查账征收，在个人所得税申报时，将支付给投资人的工资按照“工资、薪金所得”项目代扣代缴了个人所得税，并在年度汇算清缴申报时在个人所得税前给予了扣除。税务人员告诉企业，投资者的工资，应按照“个体工商户的生产经营所得”项目缴纳个人所得税，并不得从税前扣除。纳税人表示不理解，为什么同样的工资收入，其它人可以从税前扣，而投资人的就不能从税前扣除呢?
税务人员解释道，根据相关规定，个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。投资者的费用扣除标准为42000元/年(3500元/月，投资者的工资不得在税前扣除。
因此，个人独资企业的投资人在其企业任职并按月取得的工资所得，不按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税，而是按照“个体工商户生产、经营所得”缴纳个所得税，投资者的工资不得在个人所得税税前扣除，但允许扣除投资者每年42000元的费用扣除标准。
注册个人独资企业
个人独资企业投资人征收个人所得税的规定，有利于降低税收行政成本对于核定征收企业所得税的纳税人，税务机关在征收管理中，只要对纳税人的收入、成本费用、或经营规模等因素掌握其一，就可以来核定纳税人纳税期内应缴纳的企业所得税。而查账据实征收的纳税人，上海个人独资公司税收政策，税务机关在查实其全年应纳企业所得税税款时，则要对其纳税期间内的收入、成本、费用、损失、可弥补的亏损及享受优惠情况等逐项进行核实，才能正确计算应纳税款。
个人独资企业投资人征收个人所得税的规定，还要对查账征收的企业所得税纳税人进行政策辅导
对享受优惠的纳税人进行相关的备案或审批手续，并要对纳税人的实际情况进行相关的专项调查核实，对递延类项目进行相关的后续管理。对相同的规模的企业，查账征收管理所需的工作量往往是核定征收管理所需工作量的五倍以上。对于目前基础税务机关普遍人少事多，人均管户快速增加的形势面前，扩大企业所得税的核定征收面往往成了基础税务部门的自然选择。
个人独资企业投资人征收个人所得税的规定，有利于降低税收遵从成本由核定征收的范围，我们可以发现核定征收的主要对象还是以中小微企业为主，上海个人独资公司，这些企业一般都是财务会计制度不够健全、内部控制方面不是很规范。一般没有一个完善的会计核算体系，大多不具备查账征税的条件，因此采用了核定征收的方式。核定征收一方面有利于税务机关提高对中小企业企业所得税的征收效率，注册个人独资公司办理，另一方面也可以减少纳税企业的会计核算成本，因为核定征收并不要求企业必须具备一个非常规范的核算体系，个人独资，因此纳税企业一般情况下，就可以减少为了符合税务机关实行查账征税而所付的一些成本。同时，企业产用核定征收方式纳税企业所得税，企业所得税的计算过程简单明了，企业可以避免因对税收政策不熟悉而导致的非主观的少缴税款，从而避免了相应的处罚和滞纳金的风险。
(二)个人独资企业核定征收，个人独资企业的负债
个人独资企业核定征收得到银行及其他金融机构的支持很少，私人借贷和亲友借贷是个人独资企业的主要来源。个人独资企业规模较小，业务简单，所以其负债类账户可以只设置“借入款项”、“应付款项”、“应付工资”、“应交税费”四个科目。“借入款项”用于核算个人独资企业向业主以外的机构或个人借入的款项，其具体核算比照公司制会计。
(三)个人独资企业核定征收，个人独资企业的所有者权益
个人独资企业核定征收在所有者权益方面主要应设置“业主投资”、“业主往来”和“损益汇总”三个账户，不需设置资本公积和盈余公积账户。所有者投入的资金无论是在组建时还是在追加投资时，均全部作为业主投资入账。
1、“业主投资”账户。这一账户用来核算业主投资资本的增减变动数。账户的贷方记录业主的原始投资和增加投资的余额，以及从“业主往来”账户转入的数额，借方记录业主投资的减少。贷方期末余额表示业主投入资本数，但并不代表法定资本数。
2、“业主往来”账户。这一账户的借方登记业主从企业提取作为自用的现金或其他资产数额、企业为业主个人或其家庭用途而支付的款项、由业主代收而未交给企业的应收款项。账户的贷方余额表示企业应付业主的款项，借方余额表示企业应向业主收取的款项。期末应将其余额转入“业主投资”账户。
3、“损益汇总”账户。这一账户用来核算企业本期利润的形成及分配情况，相当于公司会计中的“本年利润”和“利润分配”账户。贷方登记从各收入账户转入的本期全部收入数，借方登记从各费用账户转入的本期全部费用数，可设置明细科目进行明细核算。收入和费用配比后计算本期利润，减去个人或企业所得税费用后得到税后利润。税后利润中扣除分给职工的利润，剩余部分全部归业主所有;若为亏损也由业主个人负担。账户贷方余额即为累计净利润，借方余额为累计净亏损。
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